Списание кредиторской задолженности при ликвидации предприятия

Содержание

Списание кредиторской задолженности при ликвидации предприятия

Списание кредиторской задолженности при ликвидации предприятия

В случае если ваши подозрения на этот счет подтвердятся, порядок действия ничем не будет отличаться от описанного выше. Чтобы вам не начислили дополнительные налоги, прежде чем подавать результаты инвентаризации, их нужно уточнить, в каком именно учетном периоде контрагент прекратил существование.

  • обратиться с ходатайством в компетентные регистрационные органы страны, которые находятся поблизости месторасположения юридического лица;
  • попытаться произвести поиск организаций, схожих по полномочиям с ЕГРЮЛ.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации-кредитора ->

Здравствуйте! Коллеги, подскажите, пожалуйста, возможно ли списать с баланса кредиторскую задолженность с неистекшим сроком исковой давности ввиду ликвидации организации-кредитора? В 2011 г. был заключен договор с организацией на выполнение работ. Работы были выполнены, но оплачены не в полном объеме в связи с отсутствием финансирования. В 2012 г. деньги появились, но организация уже была ликвидирована. Повисла кредиторская задолженность.

Если сие действо возможно (списание КЗ с баланса), достаточно ли будет для списания выписки из налоговой о том, что данное юр.лицо исключено из ЕГРЮЛ? Или необходимо ещё что-то?

Определить момент ликвидации организации трудности не составляет. Согласно ст. 63 ГК РФ ликвидация считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Поэтому далее рассмотрим порядок списания кредиторской задолженности в случаях истечения срока исковой давности и смерти кредитора.

В тоже время ряд аудиторов, впрочем, как и авторы одного из бухгалтерских изданий, считают, что отнесение такой задолженности в валовые доходы противоречит Закону о прибыли, поскольку кредиторская задолженность, остающаяся непогашенной вследствие ликвидации предприятия, не подлежит включению в валовой доход, поскольку не подпадает под определение:

В «своей» налоговой инспекции предприятие получило устную консультацию по данному вопросу, и опасения подтвердились: налоговые органы однозначно придерживаются мнения о том, что непогашенную кредиторскую задолженность необходимо включать в валовые доходы.

Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью

Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия. Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов – большая редкость. Как правило, приходится заниматься ликвидацией ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью.

  • В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
  • Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
  • В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
  • В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

Рекомендуем прочесть:  Как Называются Люди Ликвидирующие Аварию В Чернобыле

Передача дебиторской задолженности при ликвидации

Подпунктом 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если организация-налогоплательщик приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. При этом безнадежными (нереальными к взысканию) в силу п.

2 ст. 266 НК РФ признаются те долги перед организацией-налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

В бухгалтерском учете компании A отражена дебиторская задолженность в размере 25 млн руб. Поскольку официальная позиция контролирующих органов состоит в том, что ликвидация компании-контрагента (F) в упрощенном порядке не является ликвидацией, долг не может быть признан безнадежным и не учитывается для целей налогообложения во внереализационных расходах.

Ликвидация должников и порядок списания долгов

Контролирующие органы дают пояснение к этому вопросу, требуя, чтобы списание проходило сразу после исключения компании из списков ЕГРЮЛ. Однако, если обратиться к судебной практике, то видно, что ряд судебных решений позволяет произвести списание только по истечении срока давности. Для списания КЗ используют три вида проводок: Дебет (60, 62, 76) Кредит 91 – 1.

  • Истек срок давности для судебного иска, направленного на возврат или денежных средств, или товара.
  • Взаимные обязательства прекращены по причине невозможности их исполнения.
  • Решение о прекращении обязательств принято государственными органами, имеющими соответствующие полномочия.
  • Обязательства прекращаются в связи со смертью лица, за которым числится долг.
  • Списание дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется при ликвидации предприятия.

Ликвидация кредиторской задолженности в 2019 году

6.7. Компания обязана разъяснять субъекту персональных данных юридические последствия отказа предоставить его персональные данные, если предоставление персональных данных является обязательным в соответствии с Федеральным законом.

После принятого добровольного решения о ликвидации юридического лица в регистрирующий орган подается уведомление о закрытии компании, назначается ликвидатор, публикуется извещение в журнале «Вестник государственной регистрации», в котором также всех кредиторов уведомляют о сроках предъявления претензий. Кроме того, всех контрагентов посредством заказного письма уведомляют об этом.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации

Если этих средств окажется недостаточно для удовлетворения всех требований, ликвидационная комиссия должна обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве ООО (абз. 2 п. 4 ст. 62, абз. 2 п. 4 ст. 63 ГК РФ). Если дело о банкротстве будет возбуждено, ликвидационной комиссии понадобится уведомить кредиторов о том, что процедура добровольной ликвидации ООО прекращается (п. 3 ст. 63 ГК РФ).

  1. После принятия решения о ликвидации организация обязана уведомить кредиторов о предстоящем прекращении деятельности и о сроке, в который нужно заявить требование об уплате долга. По окончании заявленного срока предприятие составляет промежуточный ликвидационный баланс. Указывать в нем или не указывать сумму кредиторки, по которой не было получено требование об уплате, решать самой ликвидируемой организации. Если Вы приняли решение эту задолженность не указывать, спишите ее с баланса: Д 60 (76) – К91.1.
  2. В случае списания безнадежной задолженности, сумма списываемой кредиторской задолженности увеличивает налоговую базу для расчета единого налога. Однако в данной ситуации речь о списании невостребованной задолженности при ликвидации, что не одно и то же. Есть достаточно много судебных решений в защиту позиции о том, что такая задолженность не увеличивает налогооблагаемый доход. Например, постановления ФАС Поволжского округа от 22 января 2009 г. № А55-6706/2008, от 4 октября 2007 г. № А55-18905/06-54, Московского округа от 17 января 2006 г. № КА-А40/13218-05-П, от 13 декабря 2005 г. № КА-А40/12166-05-П, от 29 августа 2005 г. № КА-А40/8197-05, от 6 апреля 2005 г. № КА-А40/2400-05, от 2 марта 2005 г. № КА-А40/862-05, Восточно-Сибирского округа от 9 ноября 2006 г. № А33-8042/06-Ф02-5874/06-С1
  3. У кредитора никаких налоговых последствий от списания долга не возникнет. Не увеличатся ни доходы, ни расходы.

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью

При ликвидации ООО налоговая инспекция не проверяет кредиторскую задолженность. Однако если кредиторы обратятся в суд — ликвидацию приостановят или признают недействительной.

Эти методы связаны с использованием подставных лиц и поэтому противозаконны. Для учредителей ООО наступает уголовная ответственность, наказание по ст. 173.1 УК РФ — до 3 лет лишения свободы.

Списание задолженности при ликвидации предприятия

Закона N 129-ФЗ.В бухгалтерском учете компании A по состоянию на 31.12.2012 сформированы задолженности:- кредиторская (долг A перед C) — в размере 20 млн руб.;- дебиторская (долг C перед A) — в размере 25 млн руб. Общие положения В соответствии со ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ.

Источник: https://jurist-161.ru/pensionnaya-reforma/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidatsii-predpriyatiya

Списание задолженности при ликвидации должника и возможные основания

Ведение бухгалтерского и налогового учета требует знаний множества законодательных и подзаконных актов. В частности, важно понимать, каким образом поступить с суммами, которые уже не будут возвращены предприятию, и как осуществляется списание задолженности при ликвидации должника.

Читайте также  Ведение путевых листов на предприятии

Основные понятия

Любая организация проходит разные этапы за период своего существования. Редко какой из них удается просуществовать без долгов. Как правило, или она, или ей кто-то должен денежные средства. Процессы эти носят название «кредиторская» и «дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность – это общая сумма, которую должны вернуть партнеры организации. Можно выделить целый ряд причин, по которым она образуется:

  • Фирма оказала услугу или поставила товар, а денежный расчет за них по договору не получила.
  • Организация предоставила заем, но средства ей так и не были возвращены.
  • Структура перевела авансовый платеж в счет отгрузки товаров в будущем или для получения услуги, но они так и не были осуществлены.

Т. е. это такой вид задолженности, когда в качестве дебитора (должника) выступает физическое или юридическое лицо, которое не выполнило свои обязательства перед конкретной организацией.

Кредиторская задолженность, соответственно, это – долговые обязательства фирмы перед иными лицами. Исходя из причины появления задолженности, можно выделить следующие ее типы:

  • Долги фирмы за поставленные товары или предоставленные услуги.
  • Авансовые платежи на счетах организации, по которым она еще не успела произвести расчет.
  • Неоплаченные взносы во внебюджетные фонды и налоговые вычеты.
  • Заработная плата сотрудникам в тот период, когда она уже начислена, но еще не выплачена.
  • Денежный перерасход подотчетных лиц.
  • Задолженности перед иными кредиторами в виде неустойки.

При ликвидации задолженность может быть списана

Таким образом, кредиторская задолженность – это вовсе не обязательно долги по кредитам, а просто естественная часть нормального функционирования организации.

Данные виды задолженностей в рамках статьи представляют интерес в связи с процессом ликвидации предприятия. Поэтому стоит остановиться и на этом понятии. Оно подробно рассматривается Гражданским Кодексом РФ (ст. 61). Ликвидацией юрлица считается такая процедура, при которой происходит окончательное закрытие организации. При этом ни ее права, ни ее обязанности не переходят третьим лицам. На завершающем этапе ликвидации осуществляется ее исключение из списков ЕГРЮЛ, и автоматически все неоплаченные долги (и кредиторские, и дебиторские) аннулируются.

Причины, по которым происходит списание

Российское законодательство выделяет несколько причин, по которым должна быть списана образовавшаяся задолженность:

  • Истек срок давности для судебного иска, направленного на возврат или денежных средств, или товара.
  • Взаимные обязательства прекращены по причине невозможности их исполнения.
  • Решение о прекращении обязательств принято государственными органами, имеющими соответствующие полномочия.
  • Обязательства прекращаются в связи со смертью лица, за которым числится долг.
  • Списание дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется при ликвидации предприятия.

Процесс списания КЗ

Существует несколько причин, которые можно расценивать в качестве основания, чтобы была списана кредиторская задолженность. Определены они в ГК РФ и в НК РФ. В качестве таких причин называется окончание срока давности (он составляет 3 года), а также ликвидация предприятия. Сам процесс выглядит следующим образом:

  • Осуществление инвентаризации расчетов компании, которая должна показать истинный размер задолженности.
  • Составление бухгалтерской справки, в которой дается расшифровка причин возникновения задолженности.
  • Составление приказа за подписью руководителя фирмы о проведении списания.

Кредиторка — неисполнение долговых обязательство перед лицом, оказавшим услуги фирме

При ведении бухучета и подаче отчетности в налоговые органы следует помнить, что к документам о списании кредиторской задолженности следует приложить документ, подтверждающий факт проведения ликвидации. Весь смысл манипуляций по списанию заключается в том, что долг организации следует включить в статью доходов. Так выглядит списание кредиторской задолженности при закрытии кредитора.

Если был ликвидирован контрагент, то налоговое законодательство предписывает учитывать задолженность в качестве налогооблагаемого дохода. Споры могут возникнуть только по поводу вопроса временных рамок. Четкого ответа на то, когда оформлять списание, в Кодексе не предусмотрено.

Контролирующие органы дают пояснение к этому вопросу, требуя, чтобы списание проходило сразу после исключения компании из списков ЕГРЮЛ. Однако, если обратиться к судебной практике, то видно, что ряд судебных решений позволяет произвести списание только по истечении срока давности. Для списания КЗ используют три вида проводок: Дебет (60, 62, 76) Кредит 91 – 1.

Масса вопросов возникает у бухгалтеров при начислении НДС при списании. Алгоритм действий в данном случае будет зависеть от того, как происходил расчет за поставленные (или не выполненные) услуги или товар. Причем, действия получателей услуг и лиц, которые должны их были предоставить, несколько отличаются.

К примеру, если покупатель не вычитал НДС, то при списании задолженности, налог не восстанавливается. При условии, что он вычитался, его необходимо включить вместе с задолженностью во внереализационные расходы.

Поставщики при списании не должны вычитать НДС, с полученного аванса. Если налог включен во внереализационные доходы, то не следует его исключать из суммы просроченной задолженности.

Процесс списания дебиторской задолженности

При ликвидации должника датой списания должно обозначаться то число, когда организация была исключена из списков ЕГРЮЛ или же дата, когда была проведена инвентаризация имеющейся задолженности.

Дебиторка — долги лиц перед фирмой

При условии, что о ликвидации стало известно несколько позже самого события, закон устанавливает два пути дальнейших действий:

  • Предоставить налоговой службе уточненную декларацию за истекший период, если податель уже отчитался за него.
  • Произвести списание ДЗ в текущем периоде.

При ведении бухучета при ликвидации дебиторская задолженность должна быть включена в «прочие расходы», а при составлении налоговых отчетов – во внереализационные расходы.

Списание дебиторской задолженности должника при ликвидации имеет свои особенности составления бухгалтерских проводок. Они зависят от факта создания или отсутствия резерва под представленную задолженность. При условии, что он был заложен, проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Дебет 91 Кредит 63 – резерв заложен.
  • Дебет 63 Кредит 62 (60, 76) – списание безнадежной задолженности.

При отсутствии резерва проводки составляются в следующем виде:

Дебет 91 Кредит 62 (60, 76) – списание безнадежной задолженности в категорию прочих расходов.

При условии, что резерв существовал, но его размер был недостаточным, часть задолженности должна быть списана за его счет, а остальное как прочие расходы.

Несмотря на списание, задолженность в течение последующих 5 лет отражается на балансовом счете. Такой же срок должны сохраняться все документы. На основании которых было произведено списание.

При ведении налоговой отчетности сохраняется такой же алгоритм действий, как и при составлении бухучета. Т. е. если наличествует резерв, списание осуществляется за его счет, а при отсутствии оформляется как внереализационные расходы.

Проводить списание задолженностей необходимо в соответствии с законодательством

Какие нужно оформлять документы

Чтобы провести списание согласно букве закона, следует обратиться к Положению ведения бухгалтерского учета. Основываясь на п. 77, необходимо подготовить следующие документы:

  • Приказ руководящего лица о проведении списания.
  • Отчет о проведенной инвентаризации.
  • Письменное обоснование необходимости списать задолженность.

Кроме того, чтобы не вызвать вопросов у контролирующих органов, необходимо представить документы, которые могут объяснить экономическую обоснованность проведения процедуры. К ним относятся:

  • Иск должнику, если таковой предъявлялся.
  • Судебное решение о невозможности удовлетворить исковые требования.
  • Постановление ФССП о возврате исполнительного листа в связи с мотивированным отказом в его исполнении.

Будет нелишним поднять еще ряд документов, которые могут дать обоснование проведения списания (как правило, это первичная документация, которая доказывает, что срок давности уже истек):

  • Накладные на поставленный товар, акты о выполненных работах и пр.
  • Справка из ЕГРЮЛ об исключении должника из перечня юридических лиц.
  • Судебное решение о признании должник банкротом.
  • Судебное решение о том, что оформленная сделка признается недействительной, а полученная прибыль должна быть взыскана в бюджет.

Списание сопровождается заполнением необходимых документов

Таким образом, прежде чем провести списание бухгалтер должен в обязательном порядке подготовить следующие группы документов:

  • Подтверждающие, что осуществлялись попытки возврата долга.
  • Свидетельствующие о том, что должник является неплатежеспособным.
  • Доказывающие, что имеются прямые основания для начала списания.

Списание задолженности при УСН

Если речь идет о ликвидации должника, то законодательная база РФ предоставляет право на списание задолженности до того как истечет срок давности. Это касается и тех предприятий, которые ведут бухучет по упрощенной системе. Главное при осуществлении процедуры приложить все справки о закрытии ИП либо же организации, полученные в ЕГРЮЛ.

Главной особенностью учета при УСН будет невозможность отнести списанную задолженность в категорию расходов, т. к. она просто отсутствует в закрытом списке, поэтому в отчетности она отражена и не будет.

Правила списания задолженности при ликвидации в 2018 году определяются статьями НК РФ, соответствующими Письмами Минфина и Правилами ведения бухучета. Чтобы осуществлять его в соответствии с нормами законодательства, следует периодически отслеживать изменения, осуществляемые в этой сфере.

Речь в видео пойдет об отношении кредиторов и должников при ликвидации:

Читайте также  Учетная политика предприятия принимается на какой срок?

Источник: https://BaikalInvestBank-24.ru/juridicheskie-sovety-ot-jeksperta/spisanie-zadoljennosti-pri-likvidacii-doljnika-i-vozmojnye-osnovaniia.html

Как списать кредиторскую задолженность если организация ликвидирована 2019 год

Рассмотрим ситуацию. Допустим, компания «Альфа» закупала товар у компании «Бета». Обе фирмы в настоящее время находятся на стадии ликвидации. У компании «Альфа» остается невостребованный компанией «Бета» долг за неоплаченный товар в размере 1,5 миллионов рублей. У бухгалтера возникает затруднение – как произвести списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия.

Как произвести списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия

Итак, требуется выяснить, как и на каком основании списать возникшую кредиторскую задолженность. Давайте рассуждать. Сумма кредиторской задолженности относится к внереализационным доходам предприятия, если ее списание производится по причине истечения срока исковой давности (или по каким-то иным причинам) – об этом говорится в тексте п. 18 ст. 250 НК РФ. Однако, если вернуться к нашему примеру, можно увидеть, что на дату ликвидации организации «Альфа» и ее кредитора «Бета», скорее всего, срок исковой давности еще не истечет.

Теперь обратимся к тексту статей 415–419 ГК РФ – здесь мы и обнаружим другие основания для проведения списания кредиторской задолженности предприятия, помимо завершения срока исковой давности. К таким основаниям относятся:

  • Прекращение обязательства перед кредитором под выплате задолженности в связи с ликвидацией компании организации кредитора при условии, что тот никому не переуступал право требования долга.
  • Смерть кредитора (в том случае, если обязательство по выплате кредиторской задолженности неразрывно связано с его личностью).
  • Невозможность исполнения обязательства по выплате задолженности.
  • Прощение долга кредитором.

Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия, если кредитор ликвидируется раньше должника

Важно! Согласно п. 9 ст. 63 ГК РФ, процедура ликвидации юридического лица признается оконченной только после того, как в ЕГРЮЛ внесены соответствующие записи. С этого момента организация считается прекратившей существование, правоспособность юрлица прекращается (ст. 49 ГК РФ).

Если компания, которая имеет задолженность перед другой компанией, еще находится в процессе ликвидации, тогда как сведения о кредиторе были исключены из ЕГРЮЛ, должник действует по общей схеме, определенной для любых налогоплательщиков, узнавших о том, что фирма кредитора была ликвидирована.

В п. 18 ст. 250 НК РФ сказано, что сумму кредиторской задолженности необходимо включить в состав внереализационных доходов. Произвести соответствующую запись необходимо на дату исключения кредитора из ЕГРЮЛ. Что касается признания внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль, логично было бы признать их в том налоговом периоде, в котором они имели место (согласно общему правилу п. 1 ст. 271 НК РФ) – вне зависимости от того, когда было поступление денег, имущества, услуг, работ, имущественных прав (метод начисления).

Однако, Федеральная налоговая служба требует, чтобы сумма долга была признана в периоде, в течение которого поставщик товара (кредитор) утратил правоспособность (когда запись о компании была исключена из ЕГРЮЛ). В Письме ФНС РФ от 02.06.

2011 № ЕД-4-3/8754 говорится о том, что долг перед юридическим лицом, которое было ликвидировано, не может рассматриваться как кредиторская задолженность на том основании, что правоспособность кредитора прекращена.

То есть, соответственно, прекращаются обязательства ликвидированной фирмы (если только ее обязательства не переданы другому лицу, ст. 419 ГК РФ).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия, если кредитор еще не ликвидирован юридически

Если компания, которая имеет кредиторскую задолженность перед другой фирмой уже ликвидирована, а кредитор юридически продолжает являться функционирующим предприятием (не исключен из ЕГРЮЛ), долг включается в состав внереализационных доходов. С даты принятия решения о проведении процедуры ликвидации юрлица срок исполнения его обязательств перед кредиторами считается наступившим. Далее действует ликвидационная комиссия:

  • отыскиваются кредиторы, взыскивается дебиторская задолженность;
  • кредиторы уведомляются о ликвидации организации в письменной форме;
  • в СМИ публикуется сообщение о ликвидации компании, сроках (как минимум 2 месяца с момента выхода публикации) и правилах заявления требований кредиторами;
  • составляется промежуточный ликвидационный баланс (по истечении сроков, данных кредиторам для предъявления требований);
  • после расчетов с кредиторами составляется ликвидационный баланс.

Выводы

Компания-поставщик товара (кредитор), перед которой у другого юридического лица имеется задолженность по неоплаченным товарам, имеет право обратиться с требованием о выплате долга до того момента, когда будет окончательно утвержден ликвидационный баланс (при возникновении определенных обстоятельств – позднее).

В связи с этим, ликвидируемой компании следует включать кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов на дату составления ликвидационного баланса, поскольку здесь никакого долга уже быть не должно, а вот в промежуточном ликвидационном балансе задолженность все еще может быть. Налог на прибыль организации нужно уплатить также к моменту утверждения ликвидационного баланса.

Законодательные акты по теме

Об отнесении списанной по истечении срока исковой давности (или по иным основаниям) кредиторской задолженности к внереализационным доходам компании

Типичные ошибки

Ошибка: Компания, имеющая кредиторскую задолженность перед ликвидированным юридическим лицом, относит задолженность к внереализационных доходам на дату исключения кредитора из ЕГРЮЛ. Эта сумма была признана с целью исчисления налога на прибыль в том периоде, когда возникла кредиторская задолженность.

Источник: https://lawnalog.ru/zadolzhennost/kak-spisat-kreditorskuju-zadolzhennost-esli-organizacija-likvidirovana-2019-god.html

Шаг 7 – погашение задолженностей

Нет, не нужно. Налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не увеличивают.

То есть безнадежные долги не приводят к возникновению дохода. Этот вывод справедлив и в случае применения УСН. Поэтому, если кредитор на упрощенке списывает безнадежный долг, не погашенный контрагентом, то указанную сумму он не должен включать в доходы при расчете единого налога.

Низкие баллы по ЕГЭ — это вовсе не приговор. Как быть и куда податься после проваленных экзаменов — читайте в нашем материале.

Если срок исковой давности по дебиторской задолженности был прерван, то после перерыва он начинается заново. При этом время, прошедшее до перерыва, в учет не берется и в новый срок не засчитывается. Нередко в ходе проверки налоговые органы требуют списать кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, если имеется информация об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ. При предъявлении такого рода претензий не следует спешить с ними соглашаться.

ООО «Ромашка» (УСН доходы-расходы), подали заявление в ИФНС о ликвидации предприятия. Причина закрытия ООО снижение спроса на продукцию в два раза, большая задолженность по аренде нежилого помещения и оборудования. Погасить данную задолженность предприятие не может (нет денежных ср-в, уставной капитал ООО 10 000-00).

На этом основании налоговая инспекция признала досрочное списание задолженности неправомерным и доначислила налог на прибыль, пени, а также начислила штраф.

Т.е. если инвентаризация выявила задолженность в более поздний период, то включение задолженности в расходы должно происходить именно в эти период независимо от даты фактической ликвидации контрагента.

Информация о способе прекращения деятельности компании (ликвидация или исключение из реестра) является общедоступной, достаточно заказать выписку из ЕГРЮЛ по интересующему вас контрагенту.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ.

Поэтому тут уместно проводить списание днем, когда зафиксированы изменения в ЕГРЮЛ. Однако узнать об этом нюансе вовремя не всегда удается.

Однако при всем этом необходимо учитывать очевидный факт: чем раньше «кредиторка» будет списана, тем раньше у налогоплательщика возникнет облагаемый налогом на прибыль доход.

Организация должна своевременно выплачивать сотрудникам заработные платы, отпускные, больничные, декретные и другие пособия. В случае ликвидации сотрудникам должны своевременно выплатить выходные пособия.

Исключение недействующего юридического лица-кредитора из ЕГРЮЛ не является безусловным основанием для признания задолженности данному лицу не подлежащей возврату.

Предприятие, списывающее дебиторскую задолженность и тем самым уменьшающее свою налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, должно быть готово к тому, что налоговики будут тщательно проверять причины и порядок такого списания. И если, по их мнению, у компании не было достаточных оснований для списания безнадежных долгов, то они могут привлечь предприятие к налоговой ответственности.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации дебитора также является возможным способом уйти от уплаты долга. Для этого просроченная задолженность должна быть признана безнадежной. И согласно 419 статье Гражданского Кодекса ликвидация организации-должника как раз является достаточным основанием для того, чтобы кредит получил такой статус.

Суды, как правило, признают списание просроченной дебиторской задолженности на убытки в целях налогообложения прибыли правомерным, если:

  • списание произведено на основании материалов инвентаризации дебиторской задолженности;
  • руководителем подписан соответствующий приказ.

Если подтвердится, что ваш заимодатель действительно более не существует, понадобится произвести списание кредитного долга. В случаях, когда российское предприятие узнает о ликвидации иностранного во время другого налогового периода, необходимо немедленно подавать уточненную декларацию, чтобы у налоговой службы были максимально полные и актуальные данные.

Источник: https://wftop.ru/sovety-yurista/15283-spisanie-kreditorskoy-zadolzhennosti-pri-likvidacii-predpriyatiya.html

Списание кредиторской задолженности в 2019 году – с истекшим сроком исковой давности, проводки, при ликвидации кредитора, просроченной

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Читайте также  Признается ли недвижимостью в законодательстве РФ предприятие?

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Как списать долг в бухучете

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Налоговый учет списания задолженности

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Ключевые основания списания кредиторской задолженности

Наличие кредиторской задолженности у коммерческой организации — обычная ситуация в современном российском бизнесе. С точки зрения бухгалтерского учета кредиторская задолженность представляет собой сумму денежных средств, которую должник обязан уплатить кредитору в соответствии с условиями заключенного между ними договора.

Например, такой договор может быть подтверждением коммерческих взаимоотношений между сторонами, основанных на предоставлении кредитором товара или услуги должнику, который обязался внести за них оплату.

В этом случае до момента поступления денежных средств на счета кредитора должник считается имеющим непогашенную задолженность, которая будет числиться за ним до тех пор, пока не будет осуществлено списание кредиторской задолженности.

При этом, однако, необходимо признать, что чаще всего такая задолженность имеет краткосрочный характер и связана с некоторыми техническими аспектами оплаты товаров или услуг компанией, которая их приобрела.

Так, если оплата за совершенную поставку осуществляется безналичным способом, например, посредством перечисления необходимой суммы денежных средств с банковского счета плательщика в адрес компании, выступившей в качестве поставщика, то для прохождения платежа и поступления денег на счет последней может потребоваться несколько рабочих дней.

Похожая ситуация может сложиться в случае, если при оформлении счета бухгалтером или иным специалистом, отвечающим за эту работу, была допущена ошибка — например, неверно указаны банковские реквизиты, предназначенные для оплаты этого счета.

В этой ситуации выявление ошибки, возврат ошибочно перечисленных денежных средств и направление их на верные реквизиты также может занять несколько дней.

При этом в течение всего рассматриваемого срока задолженность по оплате уже фактически предоставленного товара или услуги будет считаться неоплаченной.

Такие случаи достаточно часто встречаются в коммерческой практике предприятий Российской Федерации, а потому данный факт обыкновенно учитывается сторонами при заключении договоров о поставке товаров или услуг и их последующей оплате.

Учет этого фактора чаще всего производится предоставлением компании-плательщику определенного срока, отведенного для осуществления платежных операций.

При этом в течение такого срока имеющаяся у нее кредиторская задолженность является нормальной, а поставщик, выступающий в качестве кредитора, не может предъявить к ней претензий финансового характера.

Просрочка долгового обязательства

Тем не менее, нередко встречаются и случаи, когда приобретатель товара или услуги не осуществляет необходимый платеж в срок, предусмотренный договором.

В этом случае имеющаяся у него кредиторская задолженность становится просроченной, а кредитор приобретает право воспользоваться любым из предусмотренных действующим законодательством механизмов и инструментов для защиты своих законных прав и интересов.

Например, он может обратиться в судебную инстанцию с исковым заявлением, содержащим требование о взыскании денежной суммы, составляющей кредиторскую задолженность, с компании-неплательщика.

При этом в случае, если имеется судебное решение, вынесенное в пользу кредитора, а должник по-прежнему уклоняется от выполнения взятых на себя финансовых обязательств, поставщик товара или услуги вправе обратиться в Федеральную службу судебных приставов с ходатайством о возбуждении в отношении должника исполнительного производства на основании правил, предусмотренных действующим законодательством.

Следует иметь в виду, что применение всех этих мер, тем не менее, является правом, а не обязанностью кредитора, столкнувшегося с невозвратом денежных средств.

В некоторых случаях руководство компании, перед которой у должника имеются непогашенные финансовые обязательства, может принять решение о том, что обращение в суд будет сопряжено для организации со слишком большими организационными, временными и финансовыми затратами.

Такое решение может быть вполне оправданным в случае, если речь идет о небольшой сумме задолженности, тогда как осуществление судебной процедуры ее взыскания обещает быть длительным и дорогостоящим.

Тем не менее, отсутствие искового заявления, поданного в судебный орган с целью взыскания денежных средств в качестве погашения долгового обязательства, с правовой точки зрения не снимает с должника обязательства по уплате долга. Юридически легитимная процедура списания непогашенной кредиторской задолженности подразумевает осуществление определенных действий, которые являются основанием для отнесения такой задолженности к категории списанных.

Списание задолженности в связи с истечением срока исковой давности и его правовые последствия

В современной практике бухгалтерского учета в Российской Федерации ключевые основания для списания непогашенной кредиторской задолженности должником включают в себя истечение срока исковой давности по кредиторской задолженности.

При этом в отношении такого вопроса применяются общие сроки исковой давности, установленные действующим российским законодательством.

Так, статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, зарегистрированная в своде законов нашей страны под номером 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года, устанавливает, что такая исковая давность представляет собой период времени, составляющий 3 года с момента начала его течения.

При осуществлении порядка списания кредиторской задолженности по этому основанию следует помнить, что в этом случае она подпадает под действие пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации, который относит долги, списанные в связи с окончанием срока исковой давности по ним, к категории внереализационных доходов, которые подлежат налогообложению в порядке, установленном действующим законодательством.

Источник: https://911urist.com/biznes/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-year-godu-s-istekshim-srokom-iskovoj-davnosti-provodki-pri-likvidacii-kreditora-prosrochennoj.html